福耀玻璃集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺前不久的一番言論,將中美兩國(guó)企業(yè)稅負(fù)問題推到風(fēng)口浪尖。在關(guān)于中美企業(yè)稅負(fù)高低的激烈討論中,大多數(shù)人或許忽略了一點(diǎn)——美國(guó)擁有發(fā)達(dá)國(guó)家最高的公司稅。

按照經(jīng)合組織(OECD)統(tǒng)計(jì),截至2016年12月,在其35個(gè)富裕成員國(guó)中,美國(guó)的公司稅率是最高的,聯(lián)邦公司稅率高達(dá)35%,加上地方稅后的綜合公司稅率達(dá)38.92%。而法國(guó)為34.43%、德國(guó)為30.18%、日本為29.97%、英國(guó)為20%,最低的愛爾蘭僅為12.5%。

據(jù)跨國(guó)會(huì)計(jì)行普華永道統(tǒng)計(jì),美國(guó)的公司稅率不光和發(fā)達(dá)國(guó)家比要高很多,在全球所有國(guó)家中,美國(guó)公司稅率也高居第三,僅低于乍得和阿聯(lián)酋。

美國(guó)沉重和不合理的公司稅早已是美國(guó)媒體常年批判的對(duì)象,也成為美國(guó)當(dāng)選總統(tǒng)特朗普承諾的改革重點(diǎn)。

美國(guó)公司稅的問題除了稅率過高之外,另一大問題是過時(shí)的稅制設(shè)計(jì)無法適應(yīng)全球化時(shí)代,導(dǎo)致跨國(guó)大公司可以利用各種手段避稅,而本土中小企業(yè)則成為高稅率的受害者。

如蘋果公司將歐洲市場(chǎng)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至稅率極低、又承諾給予稅收優(yōu)惠的愛爾蘭,從而規(guī)避了巨額稅金。蘋果目前在海外囤積的利潤(rùn)超過2000億美元,相當(dāng)于逃避了700多億美元的公司稅。

造成這一現(xiàn)象的原因是美國(guó)公司稅制度的一個(gè)內(nèi)在矛盾:美國(guó)一方面對(duì)美國(guó)企業(yè)的全球利潤(rùn)征收35%的公司稅,但另一方面只有當(dāng)這些企業(yè)將利潤(rùn)匯回美國(guó)時(shí)才會(huì)被征稅。這導(dǎo)致美國(guó)跨國(guó)公司目前將高達(dá)2.4萬億美元的巨額利潤(rùn)囤積在海外。

這給美國(guó)政府帶來了巨大壓力,迫使其為大公司利潤(rùn)回流開辟“綠色通道”。例如2004年小布什總統(tǒng)就將企業(yè)匯回海外利潤(rùn)的所得稅率從35%降至約5%,這一政策吸引了3120億美元利潤(rùn)回流美國(guó)。

但這顯然帶來了嚴(yán)重的不公平問題,沒有全球避稅能力的小企業(yè)只能老實(shí)交著35%的重稅,而大企業(yè)卻擁有和政府討價(jià)還價(jià)的能力。

因此多年來,改革公司稅制來降低企業(yè)成本、鼓勵(lì)大企業(yè)利潤(rùn)回流一直是美國(guó)政策和輿論界討論的重點(diǎn)。特朗普在競(jìng)選中和當(dāng)選后都表示,將把美國(guó)聯(lián)邦公司稅率從目前的35%大幅降至15%,同時(shí)跨國(guó)企業(yè)海外利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)將只征收10%的所得稅。

如果這一改革能夠落實(shí),美國(guó)將一躍成為全球公司稅最低的國(guó)家之一,同時(shí)大型跨國(guó)公司巨額利潤(rùn)將回流美國(guó),并大幅帶動(dòng)美國(guó)本土投資增長(zhǎng)。這無疑將大幅降低企業(yè)在美國(guó)的經(jīng)營(yíng)成本,并吸引更多國(guó)際產(chǎn)業(yè)資本流向美國(guó),從而提振美國(guó)經(jīng)濟(jì)。

并且,特朗普的公司稅改革承諾并非孤例,英國(guó)公投“脫歐”之后上臺(tái)的英國(guó)新首相特蕾莎·梅也承諾,到2020年英國(guó)公司稅率進(jìn)一步降至17%。事實(shí)上,通過為企業(yè)降低稅負(fù)來增加經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力的做法已成為一項(xiàng)全球性改革共識(shí)。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、經(jīng)營(yíng)跨國(guó)化逐漸拉平國(guó)家間生產(chǎn)要素成本,國(guó)家間的稅率競(jìng)爭(zhēng)在爭(zhēng)奪企業(yè)時(shí)將發(fā)揮越來越大的影響。新世紀(jì)以來,除法國(guó)外的主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體都在不斷下調(diào)公司稅,以避免本國(guó)公司向更低稅率的國(guó)家轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù),并吸引外國(guó)企業(yè)到本國(guó)投資設(shè)廠。

如果將曹德旺先生此番引發(fā)的輿論風(fēng)波的談話置于這樣的大背景下來審視,結(jié)果將更加令人不安。因?yàn)樵趯?duì)比討論中美企業(yè)稅負(fù)時(shí),人們很可能既忽視了前提條件:美國(guó)是發(fā)達(dá)國(guó)家中公司稅最重的國(guó)家；也沒有考慮后續(xù)發(fā)展:美國(guó)可能大幅調(diào)低公司稅；更未意識(shí)到:一場(chǎng)全球減稅競(jìng)賽已經(jīng)打響。

全球化時(shí)代,對(duì)企業(yè)的全球爭(zhēng)奪變得日趨激烈,這要求各國(guó)政府在調(diào)整稅收制度時(shí)不能以國(guó)內(nèi)財(cái)政收支平衡為唯一出發(fā)點(diǎn),也應(yīng)關(guān)注本國(guó)稅率的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。這意味著政府應(yīng)有更強(qiáng)的危機(jī)意識(shí)、應(yīng)更善待優(yōu)秀企業(yè)、更耐心聆聽企業(yè)家的抱怨。